代开成本票是否违法?

admin admin
312
2022-07-05
代开发票分为到税务机关申请代开和到交易无关的第三方代开发票。前者是合法的,第二种是虚开发票的非法行为,严重情况下触犯刑法,负担刑事责任。 为什么会向税务机关代开发票? 因为自己没发票或者不能自行开具发票。 第一种,依法不需要办理税务登记的单位和个人,临时取得收入,需要开...

代开发票分为到税务机关申请代开和到交易无关的第三方代开发票。前者是合法的,第二种是虚开发票的非法行为,严重情况下触犯刑法,负担刑事责任。

为什么会向税务机关代开发票?

因为自己没发票或者不能自行开具发票。

第一种,依法不需要办理税务登记的单位和个人,临时取得收入,需要开具发票的,主管税务机关可以为其代开发票。比如,自然人张某向A超市销售了自产自销的200斤橘子。作为购买方,A超市肯定要获得发票才能入账。但是自然人是没有办理税务登记的,也没有发票。怎么办呢?可以向税务机关申请代开发票。

第二种,虽然办理了税务登记,但是对于一些发票没有自行开具的权限。例如,某些小规模纳税人销售货物需要提供增值税专用发票的,但是无权自行开具,那只能向税务机关申请代开。

上述两种情形,都必须建立在真实业务的基础之上,向税务机关申请代开发票是合法的,且发票左上角有“代开”字样。

到与交易无关的第三方代开发票是虚开发票的违法行为

这种情形经常出现于某些企业向小摊小贩采购原材料等,贪图采购价更便宜,往往就拿不到发票。为了财务入账和抵扣增值税,就动歪心思到第三方开具发票,通常还要支付一定比例的手续费。而实际上,开票的第三方与交易双方都没有真实业务往来,纯属虚开发票。

根据《发票管理办法》第二十二条规定,有下列情形之一的,属于虚开发票:

任何单位和个人不得有下列虚开发票行为:(一)为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;(二)让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;(三)介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

举个栗子

假如甲企业向自然人李某采购一批原材料,无法获得增值税专用发票。甲企业转而向个体户王某支付2%手续费,请王某开具了一张增值税专用发票给自己抵扣。这种情形就属于典型的虚开增值税专用发票行为。

虚开发票的法律责任有哪些?

主要包括行政处罚和刑事处罚,情节严重的追究刑事责任。

1、《发票管理办法》第三十七条规定

虚开发票的,由税务机关没收违法所得;虚开金额在1万元以下的,可以并处5万元以下的罚款;虚开金额超过1万元的,并处5万元以上50万元以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。

2、公安机关对于虚开发票的刑事案件立案追诉标准

虚开增值税专用发票,只要达到税额一万元以上即可立案追究刑事责任。

虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票案(刑法第二百零五条)虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票,虚开的税款数额在一万元以上或者致使国家税款被骗数额在五千元以上的,应予立案追诉。

虚开普通发票,一百份以上或者金额达到40万元以上,即可立案追究刑事责任。

虚开刑法第二百零五条规定以外的其他发票,涉嫌下列情形之一的,应予立案追诉:(1)虚开发票一百份以上或者虚开金额累计在四十万元以上的;(2)虽未达到上述数额标准,但五年内因虚开发票行为受过行政处罚二次以上,又虚开发票的;(3)其他情节严重的情形。补充规定适用于可抵扣税款以外的其他普通发票。

3、刑法规定

虚开专用发票,从判刑3年以下,到3年以上10年以下有期徒刑,情节特别严重者,可以判处无期徒刑。

第二百零五条“虚开增值税专用发票……,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的,处三年以上十年以下有期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的,处十年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

代开发票目前有两种合法的方式,税务局代开和邮局代开。无论是税局代开还是邮局代开,发票必须是建立在真实业务发生的基础之上。

一、税局和邮局代开发票的条件

(一)代开的对象

税局和邮局依法代开发票的对象是,不需要办理税务登记的单位和个人临时取得经营收入需要开具发票的。

不需要办理税务登记的单位和个人,主要是指国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩。

(二)代开的基础

真实业务,是税局和邮局依法代开发票的基础。真实业务,是指业务行为、项目或服务真实、品种规格真实、数量真实和金额真实。

(三)代开发票要求的有关资料

无论是税局还是邮局代开,一般要求提供购销商品、劳务或者从事其他经营活动的书面证明(合同、协议等)、经办人身份证明,以及具体的项目、内容、金额等。

(四)完税证明

税局或邮局代开发票后,会进行增值税、个人所得税等税费的代扣代缴,代扣代缴后会给纳税人提供相关完税凭证。

二、其他代开

其他代开,主要是办理税务登记的公司、合伙企业、个体工商户、个人独资企业等其他单位,为他人以自己单位的名义开具发票。其他代开主要有以下三个特点:

(一)业务非真实,即使业务真实,但不是开票单位的业务,或者利用开票单位需挂业务。名为代开,本质上是发票虚开。

(二)开票单位收取一定的开票费用,谋取一定的利益。代开单位的存在,助长代开业务的发生。

(三)受票人或偷逃税金、或套取费用、或为其他非法目的。非法目的,产生开票需求。

除税局和邮局代开合法外,其他代开均为非法(农副产品收购者开具给出售者发票等合法情形除外),很可能涉及虚开发票,无论开票人还是受票人都存在风险,不要心存侥幸,要注意防范、杜绝。如果确实需要代开,则按要求到税局和税局授权的邮局代开。

例1、包工头老张从总包手里分包了水电安装工程,带着十来个人干活,最后结算金额100万元。工程验收合格,需要支付工程款了,总包对老张说,总共需要付你工程款100万元,你把发票开过来,款项立即付给你们。

作为包工头的老张自己没有公司,不能开发票,于是拿着分包合同和双方的工程结算等材料,到税务机关代开发票100万元。税务机关审核后认为资料没有问题,手续齐全,于是为老张带开了成本发票100万元。

这种情况业务真实,而且是由税务机关代开的,所以完全合法。

例2、接着上面的例子,总包对老张说,咱们工程结算是100万元,但我这边缺点发票,所以咱们重新签个合同,改成200万元,多出的税款我给你,发票开好之后,我立即把工程款付给你。

这种情况就是违法的。因为到税务机关代开本身没有问题,但业务不真实,虚开了100万元。税务机关在代开发票时只是进行形式上的审查,比如是否有合同,是否有结算等等,并不审查业务的真实性。所以即使是税务机关开出的发票,但由于戌开了100万元,在后期税务机关对企业进行检查时,如果发现了虚开行为,同样可以对企业进行处罚。

例3、老张没有到税务机关代开发票,而是找了一家建材公司,开了100万元的建材发票。这种情况属于典型的虚开发票,当然是违法的。因为这家建材公司与总包之间并没有业务往来,所以如果被税务机关发现,建材公司、总包单位和老张都应该受到处罚。

代开发票,是指税务机关或其委托人,根据收款方申请,代为向付款方开具发票的行为。

代开发票的主体,一是税务机关,二是税务机关委托人,比如邮政网点。

综上所述,代开成本发票是否违法,需要结合两个因素来判断,1、是否由税务机关或其授权委托人代开?2、业务是否真实?不同时符合上述两个条件的,都是违法的。

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